大奖娱乐登录

2016-07-18

 大奖娱乐登录[价值点]满足集团内部责任中心间对于某些公共费用进行分摊的要求:提供分摊任务的设置和分摊规则的定义;支持间接成本分摊:成本中心到成本中心和成本中心到成本对象的成本分摊;定期执行分摊处理,形成分摊的结果,并核算到相关责任中心。为集团内部责任中心间针对内部交易和服务的结算提供支持:内部结算可以按照企业制定的内部转移价格进行结算;集团、管控范围、利润中心级的转移价格表管理;内部结算单可以引用内部转移价格                        支持责任中心的费用计提:对于上级的管理费用按照固定的成本动因和固定的系数计提费用,使下级单位能够更合理的承担某类的费用;支持定义计提基数(如收入、固定数值)和定义计提比例;定期执行计提方案以,形成计提结果,并核算到相关责任中心。[概况]全面预算管理以“预算组织、预算目标体系、预算编制、预算执行、预算考评”为核心实现集团的整体战略目标,有效地强化集团管理控制能力
 全面预算管理体系
组织体系预算组织体系:从组织设置上保障预算融入日常经营,保障预算与经营运作的有效结合。预算管理的组织体系包括:预算决策机构、预算领导机构、预算归口管理机构、预算执行机构,这四类预算组织中的成员都要参与到整个预算工作中,其中预算编制部门负责填报预算,归口部门负责汇总和审批业务范围内预算,预算管理委员会负责对整个公司的最终预算进行审批。最高级预算决策层是预算管理委员会,负责审批本单位最终的预算,对重大事项进行最终决策;• 预算管理委员会办公会是预算总执行部门(一般由财务部兼),是预算管理的主管部门和监控部门,负责汇总、搜集归口部门上报的预算;• 预算归口管理机构,是归口业务范围内预算的直接管理与控制部门,对所属用款部门的归口预算项目进行管理,起着承上启下的作用;• 预算执行机构,预算管理所涉及的销售、生产、供应及其其他职能部门都是预算的执行组织,简单来讲,预算的编制,控制和考核的单位和部门都是预算的执行组织。预算执行机构也就是预算的责任主体。管理制度预算管理制度体系:制度是集团全面预算管理的基础,也是集团管控最有效的控制方法。全面预算管理制度分为基本制度、工作制度、责任制度三大类。管理目标预算管理目标体系:以企业经营目标为出发点,以市场需求的研究和预测为基础,以业务预算为主导,包括资本支出、投融资和现金收支等各方面,并落实到经营活动对企业财务状况和经营成果的影响,最后以预计财务报表作为汇总体现,以预计综合预算平衡表为终结。根据集团战略规划和市场销售预测结果,参考企业预算期间的预期利润,采用适当的方法,科学、合理的确定预算期间整个集团的年度经营目标;• 业务部门在此基本上编制业务计划和业务预算:销售部门在销售预测为基础,根据企业实际情况和预算期间的情况编制销售预算;生产部门在销售预算基础上,考虑起初、期末产品存货的需求编制生产预算,保证预算期间销售的需要;供应部门围绕生身产部门所需,认真编制料、工、费等各项预算,协调各项资源供给,保证生产正常有序的进行;相关职能部门根据上述各项预算分别编制相应的包括管理费用、财务费用和销售费用在内的成本费用预算,以加强企业预算管理和内部控制,确保预算总目标的实现;• 财务部门根据这些预算,结合所掌握的各种信息,在上述业务预算,资源保障预算的基础上,编制利润预算,确定企业预算期内可望获取的利润,同时还需要编制现金流量预算,保证生产经营活动所需资金。
指标分解预算指标分解:关键预算指标分解落实到财务和业务指标,集团公司层面指标要分解落实到各级分、子公司。通过对关键影响因素的分析形成预算指标分解模型,例如,收入的影响因素可以分解为渠道数量和占有率,人均收入目标决定人员规模,而人员规模是所有人工成本甚至包括部分场地和费用成本的影响因素。
                                   预算指标分解模型
预算样表全面预算管理作为目标管理工具,上面连接企业战略,下面指导业务运营,起到承上启下作用,预算样表体系的设计至关重要。通过预算样表体系能够让预算编制者和预算审批者根据预算样表的内容理解集团的经营战略方向;销售、采购、生产、物流、财务、人力资源、投资等各个职能部门编制相关专业预算时能够充分的横向思考;预算的决策者能够借助预算样表实现资源、约束与目标之间的平衡。全面预算管理按其涉及的内容主要分为经营预算,财务预算和资本预算。经营预算是指与企业预算期损益状况有关的,与企业日常经营活动直接相关的,具有实质性的基本经济活动的预算。主要包括:销售预算、采购预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算,期末存货预算,经营费用预算、管理费用预算。财务预算指预算期与企业现金收支、经营成果和财务状况、现金流量状况有关的各种预算。主要包括:现金流量预算、财务费用预算、投资损益预算、利润预算、预计损益表、资产负债表和现金流量表。资本预算是指预算期企业涉及长期投资的、非经常发生的、一次性业务支出的预算。主要包括:资本性支出预算、融资预算、捐赠支出预算、技术改造支出预算、科研开发支出预算等。
                                   预算样表体系示意
预算编制集团预算编制:首先确定企业在未来的经营策略,再完成具体的预算编制,基层组织的预算支持上一级组织的目标。常用的预算方式分为自下而上、自上而下、其中上下的次数可以多次反复,并且从下到上可以和从上到下可以结合,也就是我们通常说的:几下几上、上下结合,每种方式都是各有其优缺点。企业应当根据自已的需要选择合适的预算编制方式。
编制方式                                        自上而下                                        自下而上                                        几上几下                                        
特点1.管理层决定预算结果                                            
2.管理层在制定预算前和子/分公司及各部门交流,但预算制定后不会征求部门意见修改
1、各部门、分/子公司按照各自的业务于其编制预算,汇总成总预算,报告到总公司                                            
2、总公司根据各预算汇报单位预计的净利润等财务回报,评估其预算是否合理,并分配预算额度
管理层决定预算结果,上下之间对预算结果经过多次交流,确认预算结果
优点1、预算编制需要较短                                            
2、预算编制成本较低                                            
3、数据来源较准确
1、易于接受                                            
2、激发员工主人翁精神                                            
3、各子/分公司、部门对实际业务运行情况比较了解,预算比较准确
1、上级决定预算结果
2、下级参与预算过程                                            
3、上下级沟通交流 ,预算更为准确
缺点1、不利于员工士气开发,和接受预算结果                                            
2、减少底层员工对企业决策和未来走向的影响力,将企业的决策权完全集中在领导层手中
1、各子/分公司、部门汇总预算可能和企业总体发展计划有出入                                            
2、预算所需时间较长
3、反复次数较多、时间较长,一定程度上影响决策力

常用的预算编制方法有:固定预算、变动预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、确定预算、概率预算等8种编制方法。不同的预算指标,需要根据预算的特点选择合适的预算编制方法。
执行与监控预算执行与监控体系:从业务源头开始的预算控制与执行监控,实现预算数据执行状况的时时监控功能,对各级责任主体的关键预算进行重点监控,并能够提供多级的预警机制。反馈与分析预算反馈与分析:及时进行预算数与实际数的差异分析,预算的分析过程形成分析报告。预算考核预算的考核是预算执行的有力保证,“没有考核的预算等于没有预算”。预算考核纳入整体绩效评价范畴,除业绩指标外,预算执行情况(准确率、反馈及时率等)是预算评价与考核的重要组成。

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